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      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《滯納金問題》
 
納稅義務人對於滯納金處分不服,應於計徵滯納金之期間(30日)屆滿之翌日起算30日內申請復查
政部核釋:「納稅義務人逾期繳納稅款,經依稅捐稽徵法第20條及相關稅法規定加徵滯納金者,該項加徵之行為,核屬行政處分,納稅義務人如對該項處分不服,申請復查者,依稅捐稽徵法第49條準用同法第35條規定,應於計徵滯納金之期間(30日)屆滿之翌日起算30日內提出申請。」
  財政部指出,依據稅捐稽徵法第20條規定:「依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者,每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯納金;逾三十日仍未繳納者,移送法院強制執行。」上述有關加徵滯納金之規定,一般係在繳款書上註明,並由公庫計收,此種滯納金,是稅捐的附帶給付之一種,性質上屬獨立的行政處分,納稅義務人如對該項處分不服,申請復查者,依稅捐稽徵法第49條準用同法第35條規定,應於計徵滯納金之期間(30日)屆滿之翌日起算30日內提出申請(例:稅款之限繳日期為94年3月7日,3月8日至4月6日【共30日】為計徵滯納金之期間,滯納金之復查期間為4月7日至5月6日),以保權益。
 




      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《營利事業93年度移轉訂》
 
營利事業93年度移轉訂價申報書表簡化作業
王先生詢問:其所經營之公司為非公開發行公司,93年度與國內特定子公司間交易金額達1,000萬元以上,辦理93年度營利事業所得稅結算申報時是否應揭露該關係企業交易資料? 
南區國稅局表示:非公開發行公司如有下列情形,應揭露關係人及相互間交易資料:1.總機構在中華民國境外之營利事業,在我國之關係企業。2.總機構在中華民國境內之營利事業,在我國之境外有關係企業。3.營利事業依租稅減免法規享有租稅優惠,但實際抵減金額未達50萬元者不適用。

王先生經營之公司若無境外關係企業,且93年度依租稅減免法規所享有之租稅優惠實際抵減金額未達50萬元,則93年度營利事業所得稅結算申報可免揭露關係人資料及相互間交易資料,反之則須依規定揭露。至所稱「租稅減免法規」係指93年度營利事業所得稅結算申報租稅減免附冊所列之法規。

本局新聞稿件敬請惠予刊登,如有疑問請洽:

審查一科羅科長,聯絡電話:2298012 彙總編號:110


 
 





      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《營業稅問題》 
 
營業人不論有無銷售額,皆應報繳營業稅
財政部臺北市國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法第35條規定,營業人不論有無銷售額均應依法自動報繳營業稅。
  該局指出,有許多營業人因不諳稅法規定,以一時無法繳納營業稅而未如期申報,致被稽徵機關查獲後補徵本稅並處以罰鍰。

  該局查獲某公司93年11至12月之營業稅,應申報銷項稅額750,000元,進項稅額250,000元,應納營業稅額500,000元;該公司因無法依限繳納,而未依規定於94年1月15日前申報且遲至稽徵機關查獲前仍未補報補繳,因此遭稽徵機關補徵本稅500,000元,且被處以本稅2倍之罰鍰計1,000,000元。而原有進項稅額250,000元亦不得在本次查獲補徵稅額中扣除。

  該局籲請營業人不要輕忽自身權益,即使因故無法繳納營業稅亦應如期申報,並於申報時填具「營業人逾期未自動報繳營業稅欠稅催繳通知書」先行申報,否則依同法第51條規定經稽徵機關查獲後不僅連補帶罰,且漏稅額亦不准扣除經查獲後始提出合法進項憑證之進項稅額。
 





      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《固定資產》
 
固定資產已達耐用年限如何提列?
 財政部臺北市國稅局表示,依所得稅法及相關法令規定,營利事業固定資產之使用年數已達規定年限,而其折舊累計未足額時,得以原折舊率繼續折舊至折足為止。另營利事業之固定資產,以往年度未依規定提列折舊,如應提列折舊之年度並未發生虧損,稽徵機關亦未依規定予以調整補列者,其帳載未折減餘額,得於該資產達到規定年限之次年起,以原折舊率繼續折舊,至折足為止。
  該局近來查核某公司90年度營利事業所得稅結算申報案時,發現該公司列報提列已逾耐用年限之固定資產之折舊額計125萬餘元,且應提列而未提列之折舊係發生在虧損年度,與前揭規定不符,故將已逾耐用年限之固定資產本期所提列之折舊額予以調整剔除,同額調增課稅所得額,並補徵31萬餘元之所得稅。

  該局呼籲營利事業如,固定資產已達耐用年限,而未提列折舊係在虧損年度者,請勿再補提列折舊,以免被剔除補稅。
 





      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《認股權問題》
 
分攤外國公司發行員工認股權憑證酬勞成本之費用列報規定
財政部表示,我國境內之子公司、分公司或辦事處,以外國公司發行之員工認股權憑證支付予其所聘僱之員工,該認股權證之酬勞成本於員工執行認股權之當年度,可依營利事業所得稅查核準則第71條規定核實認列為薪資支出。
  財政部並表示,外國公司派其員工駐在我國境內為其在我國境內之子公司、分公司或辦事處提供勞務所取得之報酬,係屬所得稅法第8條第3款規定「在中華民國境內提供勞務之報酬」。我國境內之子公司、分公司或辦事處,得於員工執行認股權之當年度,依該員工於取得認股權日至得請求履約之始日之期間內,在我國境內提供勞務之天數,占該期間之比例,計算酬勞成本,依其支出性質以相關費用列支,並應於給付時,依同法第88條及第92條規定扣繳稅款及申報扣繳憑單。
  財政部進一步說明,上開酬勞成本應依本部93年4月30日台財稅字第0930451437號令規定,以公平價值法或內含價值法計算之。 
 




      2007-03-04 00:00:00

討論主題《網路交易課徵營業稅及》
 
財政部臺灣省中區國稅局表示,「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」內容,含營業稅及所得稅兩種稅目,範圍包括網路註冊機構受理申請人取得網域名稱及網路位址等註冊業務收取之註冊費及管理費,及向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站,或向網路服務提供業者、其他提供虛擬主機之中介業者承租網路商店申請會員加入賣家,藉以銷售貨物或勞務之取得代價等。

該局進一步說明,該項課徵規範主要分為營業人及個人,對於營業人透過網路銷售貨物或勞務之行為,係維持與現行營業人透過實體通路(如商店)銷售貨物相同課稅原則,例如利用網路接受上網者訂購貨物,再藉由實體通路交付者,應依法報繳稅捐。至於個人透過網路(含拍賣網站)銷售貨物或勞務部分,個人透過網路銷售家庭日常使用之衣物、家具、自用小客車等,不問金額大小,均免徵個人綜合所得稅,亦不發生課徵營業稅及營利事業所得稅問題。但個人如以「營利」為目的,採進、銷貨方式經營者,則應辦理營業登記課徵營業稅及營利事業所得稅。

該局特別指出,基於租稅公平與租稅法律原則,個人透過網路銷售貨物或勞務,如係以營利為目的,採進、銷貨方式經營者,應依法課徵營業稅及所得稅,各稽徵機關將於6個月緩衝期內,輔導此類案件辦理營業登記,並補稅免罰。所以,該局呼籲一般個人如有以營利為目的,採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物或勞務者,應主動洽所轄稅捐稽徵機關辦理申報納稅事宜,以避免日後面臨須被處罰問題。
 





      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《營業人發行禮券應於何》
 
財政部臺灣省中區國稅局近來接獲民眾檢舉,某書局銷售圖書禮券時,未依規定開立統一發票,特別提醒營業人發行禮券時統一發票開立之相關規定。
該局表示:依統一發票使用辦法第14條規定,營業人所發行之禮券,若禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者,屬商品禮券,營業人應於出售商品禮券時開立統一發票,嗣後消費者持該商品禮券憑以兌換貨物時,營業人毋需重複再開立統一發票;至於禮券上僅載明金額,由持有人按禮券上所載金額憑以兌購貨物者,屬現金禮券,營業人於出售現金禮券時毋需開立統一發票,嗣後消費者持該現金禮券憑以兌購貨物時,營業人應依實際兌購貨物之品名、數量開立統一發票交付消費者,至於營業人出售現金禮券時,可簽發購買證明供消費者作為入帳憑證之用。
 




      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《營利事業列報特別交際》

  財政部臺北市國稅局表示,營利事業銷售加值型及非加值型營業稅法第7條第4款規定之貨物予加工出口區內之外銷事業,雖其營業稅率為零,惟若其交易以新台幣計收價款者,因非取得外匯收入,與所得稅法第37條第2項規定不符,不得列支特別交際費。
  該局查核某公司之營利事業所得稅結算申報案時,發現該公司列報之外銷收入中有2.5億元屬國內課稅區銷往加工出口區之收入,該部分收入雖已依法辦理報關手續,但因交易係以新台幣計收,該公司實際上並未取得外匯收入,依財政部函釋規定,不得適用所得稅法第37條第2項規定列支特別交際費,是以剔除該公司超額列支之特別交際費5百多萬元,補徵稅額1百多萬元,並依規定加計利息。

  該局籲請營利事業依所得稅法第37條第2項計算交際費限額時,應注意經營外銷業務如實際上並未取得外匯收入,則不得列報特別交際費,否則因超限列支,除剔除補稅外尚應加計利息。
 





      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《購地捐贈列舉扣除額 》
 
高所得者購入公共設施保留地捐贈給政府,今年申報93年所得稅已經不可以再用較高的公告現值,申報捐贈扣除額節稅了。購地捐贈的民眾,今年報稅時要依據實際購入金額,做為捐贈的可扣除金額,沒有提示購地成本證明者,依規定需以公告現值的16%做為可扣除的捐贈金額報稅。
今年的所得稅申報書上有關「捐贈」的列舉扣除額明細表,共分成三大欄位,包括: 以土地對政府的捐贈; 捐贈(對政府除土地外的捐贈、國防、勞軍與古蹟等); 以及一般捐贈。

其中,以土地對政府的捐贈是指包含公共設施保留地在內的土地捐贈案件。納稅人在填報這項欄位資料時,必須填寫「實際發生金額」與「可扣除金額」兩欄。實際發生金額當然就是指購買公共設施保留地或其他土地的實際買進價格。至於可扣除金額,以公共設施保留地為例,即是受贈政府開立的捐地憑證上所載的金額,亦是依據實際購地成本報稅,不再是公告現值。

由於稅捐機關對土地捐贈的申報案件,留有一個審核欄位。也就是當納稅人提示的憑證愈完整,稅捐機關核定的捐贈價值就會愈接近納稅人申報扣除的金額,民眾需要注意保留購地憑證。購地憑證包括有: 受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件; 購入該捐贈土地的買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。

相反的,如果購入公共設施保留地卻沒有辦法提示購地成本證明的民眾,亦訂有一項按公告現值16%計算捐地可扣抵金額的標準,供納稅人報稅參考使用。

也就是,在93年間,個人捐贈土地申報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額,原則上還是要以土地取得成本認定,無法提示土地取得成本確實證據,或土地是經由受贈或繼承等方式取得時,其捐贈列舉扣除金額的計算,稅捐機關可以直接按土地公告現值的16%認定。

對納稅人來說,捐地的可扣除金額有一個小小的節稅訣竅,重點就在要不要提示成本證明。假設說,購入土地的價格高於該地公告現值的16%,報稅時,當然要出示購入土地的成本證明,如此一來,可以扣抵的捐贈金額才會高,相對綜合所得總額就會下降,稅捐也會減少。

舉例來說,一塊公告現值100萬元的土地,若甲購入土地時花了20萬元,如果出示購地成本證明,就可以扣20萬元的捐贈扣除額,但如果不出示成本證明,就只能申報扣減16萬元的捐贈金額,對納稅人甲來說,不出示成本證明反而不利。

反之,若購地成本低於該塊土地公告現值的16%時,納稅人選擇不出示購地成本證明,反而可以扣掉較多的捐地贈與的扣除額,節稅效果會比較大。(系列十) 
 





      2007-03-04 00:00:00 大贏家

討論主題《逾繳納期間30日仍未繳》
 

財政部臺北市國稅局表示,某公司依法應繳納營業稅新臺幣10萬元,逾期未繳納而申請復查,經該局復查決定駁回後,向財政部提起訴願,惟  該局仍依法移送強制執行。該公司不服,認為其已依法提起訴願,本案尚在行政救濟程序中,還未確定,何以被移送強制執行?
  該局指出,依稅捐稽徵法第39條規定,納稅人應納稅捐,逾繳納期間30日後,稽徵機關便應依法移送法院(現為法務部行政執行署所屬行政執行處)強制執行,除非納稅人依同法第35條規定於期限內申請復查,或對復查決定之應納稅額,繳納半數並依法提起訴願,才會暫緩移送強制執行,否則是不會因為納稅人提起行政救濟而停止強制執行。因此該公司雖然依法提起訴願,但並未繳納半數稅款新臺幣5萬元,所以仍應移送強制執行。

  該局同時表示,納稅人對復查決定應納稅額應繳納半數,所稱「應納稅額」是指本稅而言,並不包括加計之利息。如果納稅人對於繳納半數稅額確實有困難時,可以經申請核准後,以提供相當的擔保品替代。
 





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