100年記帳士考試試題 會計學概要
甲、申論題部份: (50分)
一、東方電器公司會計年度採曆年制,2011收自顧客的現金為$380,000,支付貨款現金$260,000,且該年度中並未增購或報廢設備,股本無增減變動,亦無現金股利之宣告及支付。此外,當年度並無營業收入及費用項目,應收帳款及應付帳款皆因進貨及銷貨所產生。該公司2010年及2011年結帳後之資產與負債科目如下:
2011/12/31 2010/12/31
現金 $35,000 $17,500
應收帳款 45,000 60,000
存貨 125,000 98,000
設備 36,000 36,000
累計折舊 15,000 12,000
應付帳款 80,000 65,000
預收收入 50,000 45,000
請根據上述資料計算東方電器公司2011年度之(一)銷貨淨額;(二)進貨淨額;(三)銷貨成本;(四)營業費用;以及(五)2011年12月31日之權益。(15分)
【解答】
(一)銷貨淨額-$45,000+$60,000+$50,000-$45,000=$380,000
銷貨淨額=$360,000
(二)進貨淨額-$80,000+$65,000=$260,000
進貨淨額=$275,000
(三)銷貨成本+$125,000-$98,000=$275,000
銷貨成本=$248,000
(四)營業費用付現數=$380,000-$260,000-$17,500=$102,500
營業費用=$102,500+3,000=$105,500
(五)權益=$35,000+$45,000+$125,000+$36,000-$15,000-$80,000-$50,000
=$96,000
二、請為下列交易做2011年之相關分錄,並假設其會計年度為曆年制,且其存貨採永續盤存制: (14分)
(一)泛歐汽車公司於2011年12月1日出售一部汽車給客戶,該車售價為$2,000,000
,其進貨成本為$1,500,000,其銷售條件為交車時客戶需先付頭期款$140,000,並另按未收款餘額加收年息10%的利息。
(二)泛歐公司於2011年7月1日購入汽車維修設備一套,並開立一年後到期之無附息商業本票支付,面額$1,100,000,當期之公平利率為年息10%。該設備耐用年限為5年,無殘值,以直線法計提折舊。
(三)泛歐公司於2011年10月31日發現,2010年度提維修設備折舊時低估了$500,000(假設不考慮所得稅之影響)。
【解答】
(一)
12/1 |
現金 |
600,000 |
|
|
應收分期款 |
1,400,000 |
|
|
銷貨收入 |
|
2,000,000 |
|
銷貨成本 |
1,500,000 |
|
|
存貨 |
|
1,500,000 |
12/31 |
應收利息 |
11,667 |
|
|
利息收入 |
|
11,667 |
$1,400,000×10%×1/12=11,667
(二)
7/1 |
維修設備 |
1,000,000 |
|
|
應付商業本票折價 |
100,000 |
|
|
應付商業本票 |
|
1,100,000 |
$1,100,000÷(1+10%)=$1,000,000
12/31 |
利息費用 |
50,000 |
|
|
應付商業本票折價 |
|
50,000 |
$1,000,000×10%×6/12=50,000
|
折舊-維修設備 |
100,000 |
|
|
累計折舊 |
|
100,000 |
($1,000,000-0)÷5×6/12=$100,000
(三)
10/31 |
前期損益調整 |
500,000 |
|
|
累計折舊 |
|
500,000 |
三、展發公司2011年1月1日向銀行借款$1,429,962,並交付一張面額$1,429,962,票面利率利息7%(為當日之市場利率)之長期應付票據予銀行。收方約定每年12月31日還款一次,每年固定$300,000,第一次付款日為2011年12月31日。請作2011年及2012相關分錄。(9分)
【解答】
2011/1/1 |
現 金 |
1,429,962 |
|
|
長期應付票據 |
|
1,429,962 |
2011/12/31 |
利息費用 |
100,097 |
|
|
長期應付票據 |
199,903 |
|
|
現 金 |
|
300,000 |
1,429,962×7%=$100,097
2012/12/31 |
利息費用 |
86,104 |
|
|
長期應付票據 |
213,896 |
|
|
現 金 |
|
300,000 |
($1,429,962-$199,903)×7%=$86,104
四、2011年1月2日甲、乙、丙三人合夥成立好伙伴工廠。其原始投資額如下:
甲 $90,000
乙 120,000
丙 180,000
根據合夥契約,合夥年度損益應依下列規定分配給合夥人:
(一)全年薪資: 甲$12,000;乙:$10,000;丙$8,000。
(二)按該年度各合夥人的平均資本額給予年息10%之利息。
(三)剩餘部分平均分配。
另有資料如下:
1.合夥事業2011年12月31日截止年度之淨利為$48,250。
2.甲在2011年7月1日增加對合夥事業的投資$20,000。
3.丙在2011年10月1日自合夥事業提用$30,000。
試作: (12分)
(一)編表列明2011年淨利於三合夥人間之分配。
(二)編表列明2011年12月31日各合夥人資本。
【解答】
(一)
|
甲 |
乙 |
丙 |
|
薪資 |
$12,000 |
$10,000 |
$8,000 |
$30,000 |
資本利息 |
10,000(1) |
12,000 |
17,250(2) |
39,250 |
超額分配 |
(7,000) |
(7,000) |
(7,000) |
(21,000) |
|
$15,000 |
$15,000 |
$18,250 |
$48,250 |
(1)( $90,000+$20,000×6/12)×10%=$10,000
(2)($180,000-$30,000×3/12)×10%=$17,250
(二)
|
甲 |
乙 |
丙 |
原始投資 |
$90,000 |
$120,000 |
$180,000 |
投資 |
20,000 |
|
|
提取 |
|
|
(30,000) |
淨利分配 |
15,000 |
15,000 |
18,250 |
|
$125,000 |
$135,000 |
$168,250 |
乙、測驗題部分: (50分)
A 1.仁愛公司提供下列資料,請您用毛利率法為其估算期末存貨:期初存貨$90,000,進貨
$300,000,進貨折讓$10,000,進貨運費$4,000,銷貨淨額$562,000,銷貨運費
$8,000,正常毛利率為45%,則期末存貨估計數應為:
(A)$74,900 (B)$79,300 (C)$82,900 (D)$66,900
$90,000+$300,000-$10,000+$4,000-$562,000×(1-45%)=$74,900
B 2.下列何種資產之減損損失得迴轉? 1.不動產2.存貨3.專利權4.商譽
(A)僅1.2 (B)僅1.2.3 (C)僅1.3.4 (D)1.2.3.4
B 3.會計上通常以「成本」(而非「清算價值」)來列示資產的價值,只要基於:
(A)會計期間假設 (B)繼續經營假設 (C)企業個體假設 (D)貨幣單位衡量假設
A 4.八德公司簽發一張3年期 、不附息、面額$2,270,000之票據,以購入公平市價為
$1,800,000之土地一筆,則該公司對二者之價差$470,000應如何處理?
(A)借記「應付票據折價」,並逐年攤銷為利息費用
(B)借記「應付票據折價」,並逐年攤銷為土地成本之增加
(C)借記「應付票據折價」,並逐年攤銷為購買土地利得
(D)不予處理
B 5.一般而言,企業為維護專利權而發生訴訟之成本,應如何處理?
(A)若勝訴,則資本化;若敗訴,則列為費用 (B)不論勝訴或敗訴,皆列為費用
(C)一律資本化 (D)視公司政策而定
C 6.下列何者為公司需作必要調整分錄之相關會計假設、原則與基礎? 1.經濟個體假設2.
會計期間假設3.繼續經營假設4.歷史成本原則5.收入認列原則6.配合原則7.應計基礎
(A)僅2.5.6 (B)僅2.3.5.6 (C)僅2.5.6.7 (D)1.2.3.4.5.6.7
A 7.甲公司於X1年4月1日發行面額$5,000,000、票面利率5%,每年7月1日及1月1日付息
之10年期公司債,加計應計利息後該公司共得款$4,912,500。則該公司債之發行價格
為:
(A)97.0 (B)97.3 (C)97.7 (D)101.2
($4,912,500-$5,000,000×5%×3/12)÷$5,000,000=0.97
B 8.下列何種金融資產需評估是否減損,且認列之減損金額得迴轉或減少?1.以公平價值衡量
且公平價值變動認列為損益之金融資產2.以攤銷後成本衡量之金融資產3.以成本衡量之
金融資產4.備供出售之金融資產
(A)僅2.3 (B)僅2.4 (C)僅2.3.4 (D)1.2.3.4
D 9.公司進行下列何者交易後,會影響其流通在外股數?1.買賣庫藏股2.現金增資 3.現金減
資4.發放股票股利5.股票分割
(A)僅1.2.3.4 (B)僅1.2.3.5 (C)僅1.2.4.5 (D)1.2.3.4.5
B 10.甲公司X1年初簽發一面額$5,000,000,票面與市場利率同為12%,20年期,每年年
底本息平均攤還之應付票據以購置設備。關於該票據本金與利息部份於甲公司X1年財
務報表表達之影響,下列敘述何者正確?
(A)負債權益比率降低 (B)流動比率降低
(C)利息保障倍數增加 (D)應付帳款週轉率降低
A 11.下列何種會計方法偏向「資產負債表法」之精神?1.先進先出法2.後進先出法
3.應收帳款百分比法4.銷貨百分比法
(A)僅1.3 (B)僅1.4 (C)僅1.2.3 (D)僅1.2.4
A 12.下列有關存貨之會計處理或程序,何為採永續盤存制之公司於正常狀況下編製年度財
務報告時,無需執行或選用者?1.盤點期末存貨2.成本流程假設(先進先出法…等)3.毛
利率法4.零售價法5.成本與淨變現價值孰低法
(A)僅3.4 (B)僅1.3.4 (C)僅1.2.3.4 (D)1.2.3.4.5
C 13.甲公司X1年之應收帳款週轉率為20,存貨週轉率為40,若X1年共計360天,且甲公司
所有存貨均以現金購入,則該公司之營業週期為:
(A)6天 (B)20天 (C)27天 (D)70天
360/20+360/40=27天
B 14.甲公司於X1年期末對其當日帳面價值$800,000之生產設備進行減損測試,經評估該設
備之公平價值為$700,000,出售之直接銷售成本為$150,000,後續期間使用時將產
生淨現金流入為$1,200,000〈折現值$780,000〉,則甲公司當期應認列該設備減損
損失之金額為:
(A)$0 (B)$20,000 (C)$100,000 (D)250,000
$800,000-$780,000=$20,000
D 15.甲、乙、丙三公司於本期以相同溢價價格取得相同數量之上市公司債券,均分類為
「以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產」,且取得之交易成本均認列
為當期費用。惟就溢價部份,甲、乙公司係分別以利息法與直線法進行攤銷,丙公司
則選擇不攤銷。關於該金融資產所有本期會計處理對三公司本期淨利影響之差異,下
列敘述何者正確?
(A)甲公司本期淨利最低 (B)乙公司本期淨利最低
(C)丙公司本期淨利最低 (D)甲、乙、丙三公司本期淨利相同
B 16.藍天公司之產品售價每單位為$40,單位生產成本包括直接原料$6、直接人工$7、製
造費用$10〈其中60%為固定成本〉。該公司最近接獲一筆特殊海外訂單,欲訂購
50,000單位產品,所需增加之成本除生產成本外,另有每單位$5之運費。若該公司目
前有足夠的產能可供生產此訂單,則其願意接受此訂單的最低售價為:
(A)$17 (B)$22 (C)$24 (D)$28
$6+$7+$10×(1-60%)+$5=$22
A 17.甲公司本期壞帳費用$90,應收帳款資料如下:
期初 期末
應收帳款 $100 $340
備抵壞帳 (70) (120)
$ 30 $220
甲公司以間接法編製之現金流量表中營業活動部分,因應收帳款與壞帳費用之調整,
共計應由淨利減除之金額為:
(A)$190 (B)$240 (C)$280 (D)$330
$220-$30=$190
B 18.和平公司採定期盤存制,已知其去年底的存貨高估$15,000,而今年底的存貨又低估
$9,000,則今年度的淨利會因這兩項錯誤而:
(A)低估$9,000 (B)低估$24,000 (C)高估$6,000 (D)高估24,000
$15,000+$9,000=$24,000(低估)
A 19.信義公司去年期末存貨金額$15,000,其中包含下列項目:寄銷在外商品$4,500,在
途進貨$5,100〈目的地交貨〉,承銷他人商品$3,750。則該公司去年期末存貨正確金
額為:
(A)$6,150 (B)$10,500 (C)$11,250 (D)$15,000
$15,000-$5,100-$3,750=$6,150
B 20.合歡公司99年度淨利為$20,000,已知當年度曾提列折舊$5,000,另有處分資產利益
$3,000,則該年度「營業活動之現金流量」為:
(A)$18,000 (B)$22,000 (C)$25,000 (D)$28,000
$20,000+$5,000-$3,000=$22,000
D 21.忠孝公司今年初備抵呆帳有貸餘$15,000。今年4/15,公司確定有一筆帳款$10,000
無法收回,因而加以沖銷;但經過公司鍥而不捨的追討,該帳款又得以於今年12/1收
回$3,000。今年底公司依應收帳款餘額〈$500,000〉的2%估列呆帳。則今年底調整
後備抵呆帳的貸餘為:
(A)$2,000 (B)$5,000 (C)$8,000 (D)$10,000
$500,000×2%=$10,000
A 22.在銀行存款調節表中,「存款不足退票」應作為:
(A)公司帳現金餘額的減項 (B)銀行對帳單餘額的加項
(C)公司帳現金餘額的加項 (D)銀行對帳單餘額的減項
C 23.四維公司於97年初購入設備:成本$330,000,估計可使用4年,殘值為$30,000,採
直線法提列折舊;99年初發生改良支出$70,000,該支出能使設備之使用年限延長2年
〈即至102年底〉,殘值不變。則99年底該設備應提列折舊為:
(A)$75,000 (B)$61,667 (C)$55,000 (D)$37,500
($330,000-$30,000)÷4×2=$150,000
($330,000-$150,000+$70,000-$30,000)÷4=$55,000
D 24.欣欣商店合夥人甲與乙之資本額分別為$200,000及$300,000,今丙想加入合夥,徵
得所有合夥人之同意,向乙購買1/2股權,付現$200,000,則欣欣商品帳冊紀錄上丙
合夥人之資本為:
(A)$300,000 (B)$250,000 (C)$200,000 (D)$150,000
$300,000×1/2=$150,000
C 25.正常餘額為借餘的帳戶包括:
(A)資產、費用及股本 (B)資產、收入及負債
(C)資產、股利及費用 (D)收入、負債及股本