甲、申論題部份：（50分）

 

一、順德公司三年來之帳列淨利及淨損分別如下：

    95年度：淨利$50,500

    96年度：淨損$12,800

    97年度：淨利$20,000

    經審查公司帳冊，發現下列個項錯誤：

    (一)公司對存貨採實地盤存制，各年期末存貨錯誤如下：

       95年高估$12,500；96年低估$9,780；97年高估$7,840。

    (二)公司購入文具用品，均於購入當年以費用列帳，期末未耗部份，直接移至次年繼續使用，未作調整分錄。未耗情形如下：

       95年底全部耗盡；96年底未耗部份計有$15,000；97年底未耗部份計有$6,677。

    試作：(18分)

    根據上述資料，列表計算順得公司95年、96年、97年各年度之正確淨利或淨損。

【解答】

	95 年度		96 年度		97 年度
淨利（損）	$50,500		（$12,800）		$20,000
期末存貨-95	（$12,500）		12,500
-96			9,780		（9,780）
-97					（7,840）
文具用品			15,000		（15,000）
					6,677
正確淨利（損）	$38,000		$24,480		$（5,943）

 

會計學講義P.4~55第三題，完全命中

 

二、承德公司於95年初發行公司債，面額$100,000，每年底付息1次，有關資料如下：

     年    度          現金支付       利息費用        公司債帳面價值

     95年初                                                  $104,266

     95年底            $3,500            ？              103,894

     96年底              ？                  ？              103,511

試作：（14分）

(一)承德公司對應付公司溢價採用何種方法攤銷？並說明妳判斷的理由。

(二)該公司債的票面利率為何？市場利率為何？（請列算式，否則不予計分。）

(三)假設承德公司於97年12月31日以$105,000將公司債全部贖回，則贖回損益為何？並作贖回相關分錄。（請列算式，否則不予計分。）

【解答】

（一）利息法，若是採直線法攤銷，每期攤銷之溢價相同，應付公司債帳面價值減少應相同，但承德公司帳面價值並未等額減少($104,266－$103,894＝$372；$103,894－$103,511＝$383)，故採利息法攤銷

（二）票面利率＝$3500/$100,000＝3.5%

95年利息費用＝$3,500－（$104,266－$103,894）＝$3,128

96年利息費用＝$3,500－（$103,894－$103,511）＝$3,117

市場利率＝$3,128/$104,266＝$3,117/$103,894＝3%

（三）97年利息費用＝$ 103,511×3%＝$3,105

溢價攤銷＝$3,500－$3,105＝$395

97年底帳面價值＝$ 103,511－$395＝$103,116

贖回損失＝$105,000－$10,3116＝$1,884

應付公司債	100,000
公司債溢價	3,116
贖回損失	1,884
現金		105,000

 

     會計學講義P.9~41第一題，完全命中

 

三、請作下列各項交易之分錄（會計年度為曆年制）：（18分）

(一)達新公司在民國97年1月1日，以2年期，無息，面額$58,320之本票購買機器設備，當時之公平利率為8%，請作97年1月1日及97年底相關之調整分錄（無須作折舊之調整分錄）。

【解答】

97/1/1	機器設備	50,000
	應付票據折價	8,320
	應付票據		58,320

應付票據現值＝$58,320/(1+8%)兩次方＝$50,000

 

97/12/31	利息費用	4,000
	應付票據折價		4,000

$50,000×8%＝$4,000

 

(二)果鮮貿易公司從紐西蘭進口1,000箱奇異果，起運點交貨每箱報價$1,500；此外，果鮮公司尙支付海運$30,000，海上保險費$5,000，貨物稅$10,000，關稅$6,000，報關費$12,000，貨櫃車運費$15,000。然而，農業單位抽驗該奇異果時，卻發現有農藥殘留過的問題，於是廣大抽樣數量，因而延誤提貨的時間，造成若干奇異果品質受損而無法出售，經檢查後只有600箱可出售。根據過去之經驗，一般正常損壞率為5%。假設該公司使用永續盤存制記錄存貨，且上述各項支出皆以現金支付，請先計算每箱奇異果之進貨成本（四捨五入，計算至元即可），並作該項進貨分錄。

【解答】

1.進貨成本(不含貨櫃車運費)

＝1,000箱×$1,500＋$30,000＋$5,000＋$10,000