三、

答：

(一)溢付稅額：

(二)1.可退稅額 $3,000,000×5%+$200,000=$350,000

   2.留抵稅額 $395,000－$350,000=$45,000

(三)下列情形由稽徵機關查明後退還之：

1.因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。

2.因取得固定資產而溢付之營業稅。

3.因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。

4.情形特殊者，如營業人建廠期間之進項稅額，因無銷項稅額可資扣抵而形成之溢付稅額，得報經財政部代孕核准退還之。

 

五、

答：                                                            

（一）兼營應稅及免稅銷售之營業人，其應納(溢付)稅額應依下列公式計算：

銷項稅額－(進項稅額－不得抵扣之進項稅額)×(1－當期不得扣抵比例)=應納(溢付)稅額

（二）

1.本題銷項稅額為8,000,000元×5%=400,000元

2.進項稅額為6,800,000元×5%=340,000元

3.不扣抵之稅額為800,000元×5%=40,000元

4.不得扣抵比例=當期免稅售額÷全部銷售額=2,000,000÷10,000,000=1/5

 

400,000元－(340,000元－40,000元)×(1－1/5)=160,000(元)

故本題應納營業稅額為160,000元