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營利事業購買古董藝術品不得列報折舊      2019-01-18 21:45:57

 財政部臺北國稅局表示,營利事業購買古董、藝術品,擺放於辦公或營業處所,不得列報折舊費用。
  該局說明,依所得稅法第54條及第59條規定,資產屬於「折舊性」或「遞耗」性質者,始能逐年提列折舊或計算各項耗竭及攤折。所謂折舊性或遞耗性質,係指資產在通常情況下,因時間之經過或使用次數之增加,其價值會隨之減低;惟古董、藝術品等物品,其交換價值或使用價值,通常並不會因時間經過而發生相對程度的比例貶損,因此,不但沒有耐用年數的問題,其價值通常更因長期持有而產生增值的情形,故古董、藝術品之性質,既非屬折舊性固定資產、亦非屬遞耗資產,不得列報折舊費用或各項耗竭及攤折。
  該局查核某公司營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司列報裝修營業處所費用2千萬元,資產負債表列報於「其他固定資產」項目,其中3百萬元係購買藝術家的畫作及雕塑作品等藝術品擺放於辦公室,並按耐用年數3年提列折舊,遭該局以該畫作及雕塑品非屬折舊性或遞耗性資產,調整剔除該等藝術品之折舊費用並予以補稅。
  該局呼籲,營利事業購買古董或藝術品,應留意上開規定,提列折舊時應依資產性質審慎區分,以免遭稽徵機關查核調整補稅。
(聯絡人:審查一科葉股長;電話2311-3711分機1296)




公司虧損年度之投資收益應先抵減虧損後,以餘額盈虧互抵      2019-01-18 21:44:58

財政部臺北國稅局表示,公司組織之營利事業申報扣除前10年核定虧損時,各核定虧損年度如有所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,應先抵減各該年度核定虧損後,再以虧損之餘額盈虧互抵。
  該局說明,營利事業如符合公司組織、會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證、如期申報等4項條件,得將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年純益額中扣除,再行核課納稅。但虧損年度如有依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,各該期核定虧損應先減除投資收益,再以虧損之餘額,自本年度純益額中扣除。
  該局舉例,甲公司104年度有所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益為100萬元,該年度經該局核定虧損為120萬元;甲公司106年度純益額為200萬元,且符合所得稅法第39條盈虧互抵規定,自106年度純益額中扣除104年度核定虧損時,應將不計入所得額之投資收益100萬元,自該年度核定虧損120萬元中抵減後,再以其虧損餘額20萬元,自106年度純益額200萬元扣除。甲公司106年度申報扣除104年度核定虧損時,未扣除104年度依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,因此予以調整補稅,並依所得稅法第100條之2規定,自結算申報期限截止之次日起,至繳納補徵稅款之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。
  該局呼籲,公司組織之營利事業依所得稅法第39條規定申報扣除前10年核定虧損時,應注意虧損年度有無取得所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,以免不符規定而遭補稅並加計利息。
(聯絡人:審查一科葉股長;電話2311-3711分機1296)




新創事業多項租稅優惠,扶植產業發      2019-01-18 21:44:21

財政部臺北國稅局表示,政府為扶植國內新創事業之發展,針對新創事業在創業初期,分別就資金籌措、從事研發活動、技術流通、留才攬才、增僱員工或為員工加薪等方面,提供租稅優惠,新創事業如符合相關規定,即可適用各項租稅優惠以減輕負擔。說明如下:
一、在資金籌措方面,依產業創新條例第23條之1及第23條之2規定,提供有限合夥創投事業及個人投資我國新創事業之部分所得免稅或綜合所得額扣除之租稅優惠,以鼓勵更多資金挹注我國新創產業,讓新創事業能更容易籌措營運資金。
二、針對從事研究發展活動之新創事業,依產業創新條例第10條、第12條之1及中小企業發展條例第35條規定,提供研究發展支出投資抵減稅額或研究發展支出加倍減除之優惠,期能蓄積新創事業之研發動能以帶動產業發展。
三、在技術流通方面,新創事業以智慧財產權作價入股,依產業創新條例第12條之1及中小企業發展條例第35條之1規定,可適用所得緩課之優惠,暫緩繳納所得稅以避免面臨資金缺口之壓力。
四、留才攬才方面,依產業創新條例第19條之1規定,新創事業若透過股份基礎給付獎酬員工,公司員工可選擇適用緩課之優惠,除了透過與員工分享經營成果可以提高員工向心力外,亦可暫緩員工所得立即課稅之資金壓力。另外新創事業若增僱員工或為員工加薪,其符合中小企業發展條例第36條之2規定之員工薪資費用,可加成自當年度所得額中減除。
  該局呼籲新創事業欲適用產業創新條例及中小企業發展條例相關租稅優惠者,應注意前揭規定之資格要件、應檢具文據、申請與所得稅申報程序等,詳細內容可經由財政部稅務入口網-新創稅務E指通(www.etax.nat.gov.tw/etwmain/新創稅務E指通)查詢。
(聯絡人:審查一科陳股長;電話2311-3711分機1284)


附件
產業創新條例及中小企業發展條例 檔案下載:產業創新條例及中小企業發展條例
新創事業多項租稅優惠,扶植產業發展 檔案下載:新創事業多項租稅優惠,扶植產業發展




金融機構自108年1月1日起應依「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法(CRS辦法)」進行盡職審查及申報,請及早預作準備      2019-01-18 21:43:31

財政部臺北國稅局表示,為因應國際資訊透明標準之提升及維護租稅公平,財政部於106年11月16日發布金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法(下稱CRS辦法),規定申報金融機構應於108年起進行盡職審查,並於109年起每年6月應將規範之申報資料向該管稅捐稽徵機關進行申報。
  該局表示,依CRS辦法第5條所規定,存款機構、保險機構、投資實體及特定保險公司等金融機構,除屬同辦法第3條規定得免辦理盡職審查及申報者(例如政府實體、國際組織或中央銀行、合規之退休基金、免申報信用卡發卡機構、免申報集合投資工具、已由受託人申報之信託及其他經財政部公告之低風險規避稅負實體),餘皆應依該辦法規定自108年1月1日起對金融帳戶執行盡職審查,並於審查後向稅捐稽徵機關申報應申報國居住者之稅務用途金融帳戶資料。
  該局指出,配合CRS辦法施行,財政部已於107年11月27日公告金融機構低風險規避稅負實體名單,並已發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法自我證明表範本」及「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法疑義解答」【請參考財政部賦稅署全球資訊網,網址:https://www.dot.gov.tw;路徑:首頁/反避稅專區/執行共同申報與盡職審查準則(CRS)】,以供徵納雙方遵循。
  該局呼籲,反避稅趨勢已成國際潮流,為與國際接軌,財政部訂定CRS辦法,除提升資訊透明度,有效防杜跨國避稅,同時避免國際組織進行同儕檢視時,將我國列為不合作國家,影響臺商及我國企業競爭力。依CRS辦法規定,金融機構應於108年起進行盡職審查,建議應提早規劃因應之道,儘速檢視相關作業及受影響程度,以降低新制所造成之衝擊。
(聯絡人:審查一科林股長;電話2311-3711分機1308)




納稅者權利保護官,持續為納稅者權利把關      2019-01-18 21:42:46

財政部臺北國稅局表示,納稅者權利保護法(以下簡稱納保法)自去(106)年12月28日正式施行開始至今將屆滿一週年,依納保法規定,稅捐稽徵機關應設置納稅者權利保護官(以下簡稱納保官)提供納稅者妥適必要之協助,目前該局設置主任納保官1名及納保官17名,其配置情形為總局配置1名主任納保官及4名納保官,另於所轄分局及稽徵所亦各別配置1名擔任納保官。為使民眾更了解納保法相關之措施與內容,除於網站設置納稅者權利保護專區外,該局亦將持續進行宣導,提供民眾更親切、便利的納保資源。
  該局說明,各地區國稅局都配置有納保官,替納稅者的權利把關,其服務內容有三:納稅者如對於稅捐稽徵機關於調查程序或復查階段因稅捐稽徵所生之爭議,可以申請納保官進行溝通、協調;如認為稅捐稽徵機關有行政違失、違反正當調查程序或其他涉及行政權益維護之情形,致損害權利,可以向納保官申訴、陳情;提起行政救濟時,得向稅捐稽徵機關申請由納保官提供行政救濟相關書狀、法令、案例資料、資料搜尋方法及相關程序事項等服務。
  該局強調,為便利納稅者向稅捐稽徵機關申請納保官提供協助,稅捐稽徵機關提供多元化申請方式,除以書面或言詞方式申請外,亦得以網際網路或以電話、傳真方式為之,有關本局納保官設置情形及相關申請資料,納稅者可至該局網站納稅者權利保護專區查詢及利用。
(聯絡人:法務一科施股長;電話2311-3711分機1883)

納保官係蝦米https://www.youtube.com/watch?v=uDiaW59JNZs




公司向個人借貸資金,應依規定扣繳及申報扣繳憑單;所得人應併入收取年度綜合所得總額申報課稅      2019-01-18 21:41:55

財政部臺北國稅局表示,公司向個人借貸資金,給付利息予所得人時,扣繳義務人應依所得稅法相關規定辦理扣繳稅款及申報扣免繳憑單;所得人應併入收取年度綜合所得總額申報課稅
  該局查核甲公司104年度因資金需求向A君借款1千萬元,並於借貸契約中約定利息以月息1分(即年息12%)計算,104年度共給付120萬元之利息,惟甲公司未於給付利息時辦理扣繳,亦未據實申報扣繳憑單,經查獲後,除將該筆120萬元利息所得計入A君104年度綜合所得稅補徵稅額外,並按所漏稅額處以罰鍰;另甲公司亦因違反扣繳義務,除限期責令補繳應扣未扣之稅款12萬元及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣之稅額處3倍以下罰鍰。
  該局指出,公司因資金需求向個人融資借款,公司給付利息予所得人時,應依規定辦理扣繳稅款及申報扣免繳憑單;所得人應併入收取年度綜合所得總額申報課稅,以免因短漏報遭補稅處罰。民眾如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話0800-000321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務。
(聯絡人:審查三科陳股長;電話2311-3711分機1730)




108 年1 月1 日起統一發票兌獎便利更多元      2019-01-18 21:41:07

財政部臺北國稅局表示,為提升民眾兌領統一發票中獎獎金便利性及落實雲端發票從開立至兌獎全程無紙化,財政部自108 年1 月1 日起推動統一發票兌獎多元服務措施。
  該局說明,自108 年1 月1 日起,兌獎作業有新的變革,新增網路APP 兌獎服務,協助民眾進行發票管理及掌握消費資訊,並提供24小時兌領獎服務,不受代發獎金單位營業時間之限制,確保民眾領獎權利,還將實體通路部分,由過去郵局兌獎,改為第一銀行、彰化銀行、全國農業金庫、農(漁)會信用部、信用合作社、統一超商、全家便利商店、萊爾富便利商店、OK 便利商店、全聯、美廉社承作兌獎業務,各兌獎獎別請至財政部稅務入口網熱門連結統一發票開獎號碼(函雲端發票)查詢(網址:https//invoice.etar.nat.gov.tw),方便民眾兌領獎。
  該局呼籲,統一發票兌獎APP就是你的貼身理財管家,請多加利用,如有任何統一發票兌獎多元服務措施問題,歡迎撥打24小時客服專線(02)412-8282,客服人員將竭誠為您服務。
(聯絡人:文山稽徵所黃股長;電話2234-3833分機800)




106年度綜合所得稅核定補稅案件,限繳日期為108年1月16日至108年1月25日      2019-01-18 21:39:53

106年度綜合所得稅核定補稅案件,限繳日期為108年1月16日至108年1月25日
財政部臺北國稅局表示,106年度綜合所得稅結算申報核定應補稅案件,將陸續於108年1月上旬寄發核定通知書及繳款書,限繳日期為108年1月16日至108年1月25日。
  該局說明,106年度綜合所得稅結算申報案件,經運用電腦系統交查歸戶,核定應補稅案件,臺北市轄區計49,886件,補稅金額9億3,426萬餘元;主要補稅原因為納稅義務人短漏報所得、重複申報扶養親屬或扶養未符合規定之其他親屬、稅額計算錯誤、未依規定檢附相關證明文件致未認列扣除額費用等。納稅義務人收到核定通知書及繳款書,請仔細核對內容,如有疑義,應於規定繳納期限內,檢具相關證明文件及更正申請書向戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所申請更正。如核定通知書及繳款書內容無誤,請於繳納期限內繳納,以免因逾期繳納,加徵滯納金及利息。
  該局指出,目前繳稅管道非常多元,納稅義務人除可持繳款書至各代收稅款金融機構繳納外,亦可於繳納期限內使用自動櫃員機(ATM)、透過網際網路以晶片金融卡及信用卡(手續費請洽各發卡銀行)繳稅。本次補稅案件納稅義務人另可透過行動裝置或下載開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP(台灣行動支付、ezPay簡單付、i繳費)或利用八大公股行庫行動網路銀行APP,掃描繳款書上QR-Code行動條碼後,以晶片金融卡或信用卡繳稅;應繳納之稅款在2萬元(含)以下者,可至統一、來來(OK)、全家、萊爾富等四家便利商店繳納。各種繳稅管道之操作方式,於繳款書背面說明皆有詳載,請參考運用。
  該局提醒,國稅局的繳款書都是以雙掛號郵寄,絕對不會以電話或傳送簡訊方式,通知納稅義務人至自動櫃員機依指示操作繳稅,請納稅義務人注意,切勿受騙上當。
(聯絡人:徵收科曾股長;電話2311-3711分機2008)




所得稅各式憑單免填發之適用範圍      2019-01-18 21:38:56

財政部臺北國稅局表示,所得稅各式憑單免填發作業已於103年1月8日施行,採「原則免填發,例外予以填發」方式,即憑單填發單位原則上「得免」於每年2月10日前填發所得憑單予納稅義務人。
  該局說明,107年度各類所得憑單填發期限,因適逢假日,延長至108年2月11日,適用免填發憑單之範圍,應符合下列情形:
一、憑單填發單位於108年1月31日前向稽徵機關申報之107年度免扣繳憑單、扣繳憑單(含分離課稅所得)、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單、信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單等相關憑單。
二、所得人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及外僑)。
  該局指出,除納稅義務人要求填發憑單外,憑單填發單位有下列情形之一,仍應依規定主動填發憑單:
一、憑單所載的納稅義務人為營利事業、機關、團體、執行業務事務所或信託行為之受託人。
二、納稅義務人為「非中華民國境內居住」之個人。
三、憑單填發單位逾期(108年2月1日以後)申報或更正之憑單。
四、憑單填發單位有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤或變更等情形所申報之憑單。
五、其他不符合前揭適用免填發範圍之憑單。
  該局呼籲,符合適用免填發憑單之所得人如要求填發時,憑單填發單位仍應填發,且應提供納稅義務人多元且便利之申請及收受憑單管道,以維納稅義務人權益。
(聯絡人:審查二科劉股長;電話2311-3711分機1510)




108年度外僑綜合所得稅結算申報各外幣平均匯率      2019-01-18 21:37:22

財政部臺北國稅局表示,凡有中華民國來源所得之外僑,應就其中華民國來源之所得,依法繳納綜合所得稅。且在同一課稅年度內,在華居留天數合計超過90天者,在我國境內提供勞務而自中華民國境外雇主取得之勞務報酬,亦應一併申報繳稅。
  該局為便利外僑申報107年綜合所得稅時,計算國外勞務報酬,將新臺幣之折算率列示如下:
美金30.1162 日圓0.2715 澳幣22.3450 加拿大幣 23.0966
歐元35.3758 港幣3.8181 韓元 0.0274 馬來幣 7.4718
菲國比索 0.5716 英鎊 39.9550 新加坡幣 22.2608
南非幣 2.2425 瑞典幣 3.4522 瑞士法郎 30.8587
泰銖 0.9190 印尼幣 0.0020 印度盧比 0.4406
以色列新謝克爾 8.3508 紐元 20.7333
  上述匯率資料已公布於該局網站(網址: https://www.ntbt.gov.tw )首頁「服務園地/外僑服務/外僑稅務資訊/外僑綜稅匯率明細表」項下,歡迎查詢。
(聯絡人:服務科廖股長;電話2311-3711分機1130)




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