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107年記帳士考照班 班級名稱:【週六班】國家考試記帳士證照必勝專班(707期)    ∵ 107年記帳士招生班級名稱:【週二 四平日班】國家考試記帳士證照必勝專班(7    ∵ 107年記帳士招生班級名稱:【週六班】國家考試記帳士證照必勝專班(707期)    ∵ 班級名稱:【週二、四平日班】國家考試記帳士證照必勝專班(706期)     ∵ 106年度記帳士雲端函授~~    ∵ 106年度會計實務研習營    ∵ 開業實務課程招生中~~    ∵ 恭喜王婉平全國第7名~~高分錄取記帳士    ∵ 105年度記帳士放榜了    ∵ 106年度會計實務研習營    



基本工資公告107年1月起調整,扣繳義務人應注意薪資所得扣報繳事宜      2017-12-05 13:44:11 大贏家

基本工資公告107年1月起調整,扣繳義務人應注意薪資所得扣報繳事宜
  財政部臺北國稅局表示,營利事業詢問近日行政院勞動部公告每月基本工資107年1月起將調升,薪資所得扣繳是否會因此有所不同?
  該局表示,扣繳單位扣繳薪資所得應依納稅義務人之身分不同而有差別,說明如下:
一、納稅義務人如為中華民國境內居住之個人,其取得之薪資所得可以按下列2種方式,由納稅義務人自行選定一種適用:
(一)公、私事業或團體按月給付職工之薪資,依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳(該辦法及106年度薪資所得扣繳稅額表可於該局網站 (網址為http://www.ntbt.gov.tw)/服務園地/下載專區)下載。
(二)按全月給付總額扣取5%。
二、納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人,全月薪資給付總額不超過行政院核定每月基本工資1.5倍者(106年1月1日起為31,514元,107年 1月1日以後為33,000元),應按給付額扣取6%,如超過上開標準,則按給付額扣取18%。但政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資,按全月給付總額超過新臺幣3萬元部分,扣取5%。
  該局另外說明,中華民國境內居住之個人取得薪資所得,依薪資所得扣繳辦法第8條規定,每月應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳。其兼職薪資及非每月給付之薪資(如:三節獎金),扣繳義務人應按給付額扣取5%;但每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬之起扣標準者(106年為73,501元),免予扣繳。
  該局籲請扣繳義務人注意前揭規定,正確辦理扣報繳事宜,以維納稅義務人及自身權益。
(聯絡人:審查二科呂股長;電話2311-3711分機1550)




遺族領取的撫卹金及喪葬費是否申報綜合所得稅      2017-12-05 13:40:53

遺族領取的撫卹金及喪葬費是否申報綜合所得稅
  財政部臺北國稅局表示,常有扣繳單位詢問給付員工撫卹金或死亡補償應否辦理扣繳?
  該局說明,扣繳單位給付因死亡而退職之員工退(離)職金、慰勞金、撫卹金,係屬死亡人遺族之所得,免予計入死亡人之遺產總額。員工如因執行職務而死亡,其遺族依法領取之撫卹金或死亡補償免納所得稅;如非因執行職務死亡者,其遺族依法一次領取總額,則應與所得稅法第14條第1項第9類退職所得合計,其領取總額超過定額免稅之金額部分屬變動所得性質,遺族應就該減除定額免稅後餘額的半數申報其他所得課稅。
  該局指出,扣繳單位給付死亡員工之喪葬費,仍應併入死亡員工之遺產總額計徵遺產稅,不必併入綜合所得課稅。
  該局舉例,甲君於106年6月1日因病死亡,其於公司任職年資為20年,甲君遺族自公司領取其退職金5,000,000元及一次給付之撫卹金1,000,000元,其應稅所得計算為1,100,000元。(計算方式詳如附件)
  該局提醒,非因執行職務死亡員工之遺族領取退(離)職金、慰勞金、撫卹金,營利事業應於給付遺族時依上開規定減除定額免稅後餘額的半數填報遺族之其他所得免扣繳憑單,領取之遺族應將該所得併計綜合所得,以免因漏報導致補稅處罰。
(聯絡人:審查二科呂股長;電話2311-3711分機1550)


附件
遺族領取的撫卹金及喪葬費是否申報綜合所得稅(PDF) 檔案下載:遺族領取的撫卹金及喪葬費是否申報綜合所得稅(PDF)




土地買受人未依約繳付尾款,沒收買方繳付之頭期款,發票如何開立?      2017-12-05 13:38:46 大贏家

 財政部臺北國稅局表示,邇來有營業人詢問買賣土地交易中,因買受人未依約繳付尾款,而沒收買方繳付之頭期款等,發票應如何開立?
  該局說明,因不動產所有權以登記為要件,買受人在尚未繳清價款亦未取得該土地產權前,所支付之訂約金、頭期款、部分尾款及展延利息,係買受人為取得購買土地之權利所支付價款,若因解除銷售土地契約關係,系爭沒入款項已非屬銷售土地之代價,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定課徵營業稅(5%);如解約前已開立預收土地款統一發票者,於違約確定沒入所收取之款項時,應將原開發票作廢,並開立應稅憑證。
  該局進一步說明,如嗣後仍與買受人完成交易(即原土地銷售契約有效),則原沒收款項及繼續收取之價款是否仍屬營業稅法第8條免稅範圍?如經查明係與買受人履行原簽訂不動產買賣合約,標的同為原簽約之土地,將其原沒收款項視為原合約價款時,係屬銷售土地收取之價款,依營業稅法第8條規定免徵營業稅,可檢附交易有關資料,向主管稽徵機關專案申請更正。
該局舉例說明,甲公司與乙公司104年12月簽訂買賣土地合約,截至105年6月已繳訂約金、頭期款、部分尾款及展延利息合計105萬元,嗣因乙公司財務問題無法履約,應於違約確定(105年6月)沒入所收取之105萬元時,將原開立105萬元之免稅發票作廢,並開立應稅發票(銷售額100萬元,稅額5萬元),如甲公司未於105年6月作廢免稅發票改開立應稅發票,遲至106年8月始自行發現,此時應即自動補報補繳所漏營業稅(另應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止按日加計利息),以免經稽徵機關查獲而受罰。
該局呼籲,營業人出售土地如有上揭違約情況,原開立免稅發票未作廢重開應稅發票者,應於稽徵機關查獲前,儘速自動補報補繳所漏營業稅,以免經查獲除補徵所漏稅額外,尚須按所漏稅額處5倍以下罰鍰。
(聯絡人:中正分局朱課長;電話2396-5062分機700)




買賣未上市櫃股票之代徵人應依規定填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書代徵繳納證券交易稅      2017-12-05 13:37:42 大贏家

買賣未上市櫃股票之代徵人應依規定填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書代徵繳納證券交易稅
  財政部臺北國稅局表示,買賣未上市、未上櫃股票之代徵人,依規定填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書(限私人間直接買賣有價證券者使用),代徵並繳納證券交易稅即完成代徵義務,無須另向稽徵機關申報。
  該局說明,近日經常接獲電話詢問表示其買賣未上市、未上櫃股票,填具證券交易稅一般代徵稅額繳款書(492)並至金融機構繳納後,是否還須再向國稅局申報?證券交易稅繳款書報核聯是否要送回國稅局?依證券交易稅條例第3條規定,證券交易稅由代徵人(證券買受人)於每次買賣交割當日,按規定稅率(股票為千分之3)代徵,並於代徵次日填具證券交易稅一般代徵稅額繳款書(492)或至財政部稅務入口網填具492繳款書(網頁:財政部稅務入口網/線上服務/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)/證券交易稅一般代徵稅額繳款書-492),向國庫繳納後即完成代徵義務,不用再向國稅局申報證券交易稅。
  該局進一步說明,證券交易稅一般代徵稅額繳款書一式五聯,金融機構收款蓋章後,會將代徵人收執聯、出賣人收據聯及存證聯交付繳款人,留存聯由金融機構存查,報核聯則由金融機構連同經收稅款劃解至代徵人地址所在地稽徵機關,代徵人如有誤拿報核聯者,應即交給原繳款銀行轉交國稅局,以免國稅局無法登錄建檔該筆交易資料,徒增買賣雙方困擾。
(聯絡人:審查三科張股長;電話2311-3711分機1710)




藥商銷售藥品與藥局應依藥品屬性開立不同種類之統一發票      2017-12-05 13:36:05 大贏家

藥商銷售藥品與藥局應依藥品屬性開立不同種類之統一發票
  財政部臺北國稅局表示,藥商銷售藥品給藥局,倘屬醫師處方藥品,應開立二聯式統一發票,倘屬醫師、藥師、藥劑生指示藥品、成藥或其他貨物,則應開立三聯式統一發票。
  該局說明,藥局除經營藥品調劑、供應業務外,倘兼營成藥、指示用藥及其他貨物銷售,同時具有執行業務者及營業人身分,須辦理稅籍登記,如每月營業額超過新臺幣20萬元,則需開立統一發票。藥局收入中,屬銷售藥品或其他貨物之收入,應依法課徵營業稅及營利事業所得稅;屬提供藥品調劑、供應之專業性勞務部分,則核屬主持藥師、藥劑生之執行業務所得,應依所得稅法相關規定報繳綜合所得稅。
  該局進一步說明,藥局購買醫師處方藥品,應係為執行藥品調劑、供應等專業性業務而為之進貨,依規定不得逕自零售,藥商銷售該類藥品與藥局,應可認屬係銷售貨物與非營業人身分之執行業務者,得開立二聯式統一發票。至成藥、指示用藥或其他貨物部分,藥局銷售此類藥品或其他貨物之收入應依法課徵營業稅,其購入此類藥品或其他貨物應係屬其銷售貨物之進項,就藥商而言,則屬銷售貨物與營業人,應開立三聯式統一發票。
  該局提醒,藥商如已依藥事法相關規定區分藥品類別,並據以開立統一發票,事後稽徵機關查獲藥局有違規轉售行為時,依行政罰法第7條第1項規定不處罰藥商,惟藥局如涉及逃漏營業稅,仍應依加值型及非加值型營業稅法第51條規定核處。另外,藥局專營或兼營藥品調劑、供應業務,依規定免徵營業稅者,應保存醫師處方箋及帳載等相關證明文件與資料,以供稽徵機關查核,否則仍應依法課徵營業稅及營利事業所得稅。
(聯絡人:松山分局曾課長;電話2718-3606分機603)




非居住者因離(職)境而提前給付薪資,其全月薪資總額應如何扣繳?      2017-12-05 13:34:10 大贏家

財政部臺北國稅局表示,非居住者之薪資因離(職)境而提前給付,該提前給付之薪資,得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額,由扣繳義務人於給付時依法扣繳,免併入實際給付月份之薪資計算應扣繳稅額。
該局說明,近來有扣繳單位詢問公司因非居住者之員工離境,薪資提前發放,致該員工當月份薪資總額超過每月基本工資1.5倍,其應適用之扣繳稅率應為6%或18%。
  該局舉例,甲公司於每月5日給付非居住者A員工前一月份薪資30,000元,依各類所得扣繳率標準,因A員工每月薪資總額未超過基本工資1.5倍,甲公司已按6%扣繳A員工薪資所得。A員工因故需於106年5月16日離境,甲公司除於106年5月5日給付4月份薪資30,000元,並於106年5月15日提前支付5月份0.5個月薪資15,000元,因當月份A員工薪資總額合計為45,000元超過基本工資1.5倍,甲公司應如何辦理扣繳稅款?依財政部98年10月9日台財稅字第09804080300號令,非居住者之薪資因離境而提前給付,得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額,由扣繳義務人於給付時依法扣繳,免併入實際給付月份之薪資計算應扣繳稅額,本案甲公司因A員工離境提前支付其5月份薪資15,000元,得併入原應給付日(106年6月5日)所屬月份(106年6月),免併入實際給付月份(106年5月),若甲公司106年6月未再給付A員工薪資所得,則106年5月5日及106年5月15日二筆薪資給付皆得以6%扣繳。
  該局提醒,除前述因離(職)境而提前給付之事由,若因薪資給付日適逢假日而提前於假日前一上班日或延後至假日後一上班日給付,致發生跨月給付者,亦得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額,由扣繳義務人於給付時依法扣繳,免併入實際給付月份之薪資計算應扣繳稅額。
(聯絡人:士林稽徵所劉股長;電話2831-5171分機251)




外國營利事業得申請適用租稅協定營業利潤免稅之規定      2017-12-05 13:33:21 大贏家

財政部臺北國稅局表示,我國與日本、加拿大及波蘭簽署之全面性租稅協定已於最近一年間陸續生效,並於106年1月1日開始適用,締約國之外國營利事業如有取自在我國境內之營業利潤欲申請依租稅協定之規定減免所得稅者,可備妥相關文件,向給付人所轄稽徵機關申請核准減免所得稅。
  該局說明,締約國之外國營利事業在我國境內從事營業項目之營業行為所獲取之營業利潤應課徵所得稅,但依租稅協定約定有關營業利潤應減免所得稅者,應依「適用所得稅協定查核準則」第13條之規定,檢附他方締約國稅務機關出具之居住者證明、在我國境內無常設機構或未經由我國境內之常設機構從事營業之相關證明文件及所得相關證明文件,向給付人所在地之稽徵機關申請核准減免所得稅。
  該局強調,締約國之外國營利事業取自我國境內之營業利潤欲申請適用租稅協定減免所得稅者,應確實審視是否符合營業利潤免稅之要件,若符合相關條件,可備妥申請書,並檢附合約書(含中文譯本)影本、他方締約國稅務機關出具之居住者證明、所得相關證明文件及授權書正本等,向給付人所轄稅捐稽徵機關申請。相關申請書表可至該局網站(網址:https://www.ntbt.gov.tw/服務園地/主題類/稅務專區/租稅協定)下載。。
(聯絡人:審查一科林股長;電話2311-3711分機1308)




商品盤損核認原則      2017-12-05 13:32:13 大贏家

財政部臺北國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第101條規定,營利事業之商品,因其性質可能發生自然損耗或滅失情事,無法提出證明文件者,如營利事業會計制度健全,經實地盤點結果,其商品盤損率在1%以下者,得予認定該商品盤損。
  該局指出,商品盤損係指依商品性質可能發生自然損耗或滅失情事者為限,倘因計算錯誤、遭竊、贈送他人或製造過程產生之不良品而自行廢棄等其他原因,皆不能列報商品盤損。至於商品過期、變質、破損等原因不能出售,應另依商品報廢之相關規定辦理。
  該局進一步說明,甲公司係經營家庭用器皿、家庭小五金批發零售等業務,於辦理營利事業所得稅結算申報時,列報鉅額商品盤損,其品項為食譜、皮帶禮盒、燜燒杯及包裝錫箔袋等,依商品之性質不可能發生自然損耗或滅失情事,所申報科目顯屬異常,經查係甲公司出售商品時帳務處理計數錯誤,導致期末盤點數量與帳載數量不合,造成短少,卻逕自以商品盤損列報損失,不僅與事實相違,亦與前述規定不符,故否准其認列是項損失,予以剔除補稅。
  該局提醒,營利事業於辦理結算申報時應注意所得稅法相關規定,以避免所列報之損費因不符規定而遭剔除補稅,影響自身權益。
(聯絡人:大安分局林課長;電話2358-7979分機350)




代位繼承與拋棄繼承相關遺產稅扣除額之計算方式      2017-12-05 13:31:22 大贏家

財政部臺北國稅局表示,近來有納稅人對於遺產稅有關拋棄繼承,影響遺產稅扣除額之相關計算方式提出詢問,特此詳加說明。
  該局指出,依照民法第1140條規定,「拋棄繼承」係指繼承人於繼承開始後,自願拋棄其已取得之繼承權,效力自其繼承開始時脫離繼承關係喪失繼承權,此時拋棄繼承者,其應繼分歸屬於其他同順序繼承人。
  該局舉例說明,王小姐父親前不久去世,尚有兩位兄弟,其父親遺產稅直系血親卑親屬扣除額為150萬元(王小姐及兄弟2人扣除額50萬元*3人);若王小姐拋棄繼承權,因其拋棄繼承時尚有其他同順位的兩位兄弟繼承,依據上開民法規定不可改由王小姐子女代位為繼承人,王小姐亦非繼承人,即其父親遺產稅直系血親卑親屬扣除額為100萬元(即兄弟2人*50萬),尚無王小姐及其子女之扣除額。
  該局呼籲,依據遺產及贈與稅法第17條第1項第2款規定,繼承人為直系血親卑親屬者,每人得自遺產總額中扣除50萬元,若繼承人拋棄繼承,即無扣除額且其子女亦同。
(聯絡人:中北稽徵所簡股長;電話2502-4181分機250)




公司給付其保險業務員之報酬,扣繳義務人應依正確之所得類別辦理所得扣繳暨憑單申報事宜      2017-12-05 13:29:50 大贏家

財政部臺北國稅局表示,營利事業詢問給付所屬保險業務員報酬之所得類別為何?
  該局表示,依據財政部97年7月18日台財稅字第09704531410號令、98年4月27日台財稅字第09800058810號函釋規定,保險業務員與保險公司(含保險代理人公司、保險經紀人公司)不具僱傭關係,由業務員獨立招攬業務並自負盈虧(包括自行負擔資金風險,且須自備工作所需工具及設備),公司亦未提供員工權益保障者,得依所得稅法第14條第1項第2類規定,按減除直接必要費用後之餘額為所得額。
  該局進一步說明,稅法所謂之執行業務所得,應具有以專業技能獨立作業、負擔資金成本與必要費用及盈虧風險之特性,其與基於僱傭關係提供之勞務具專屬性、受雇主指揮、監督與考核、競業禁止之限制、雇主提供勞工保險、全民健康保險、退休金等員工權益之保障、所需設備與場所及教育訓練等屬薪資所得之情事,尚有不同,故關於勞務報酬所得類別之判定,應就所得人與給付單位之權利義務,參酌民法相關規定通盤考量。
  該局籲請扣繳義務人注意相關法令規定,依正確所得類別辦理扣繳憑單申報事宜,以維納稅義務人及自身權益。
(聯絡人:審查二科呂股長;電話2311-3711分機1550)




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