一、甲公司X6年至X8年帳列稅前淨利分別為$100,000、$120,000及$150,000；資產與負債總額分別為$3,300,000與$1,200,000。X9年初經會計師查核發現下列事項：
(1) X6年初以$60,000購入交易目的證券投資，帳上一直按成本法衡量。X6至X8年底該證券投資之公允價值分別為$57,000、$59,000、$62,000。
(2) 存貨採定期盤存制，X6年至X8年底各有寄銷於乙公司之商品$10,000、$30,000及$20,000未計入期末存貨。
(3) 預收貨款一向直接記為銷貨收入，X6年至X8年各年年底分別有$40,000、$60,000及$49,0005之預收貨款未予認列。
(4) X6年X8年底均遺漏應收租金之認列，其金額分別為$8,000、$6,000及$12,000。
試作：
(一) 計算甲公司X7年X8年正確之稅前淨利
(二) 計算甲公司X8年12月31日正確之資產與負債總額。
【解答】
(一)
|
|
|
X7年
|
|
X8年
|
|
帳列淨利
|
|
$120,000
|
|
$150,000
|
|
調整項目：
|
|
|
|
|
|
(1)投資誤作成本法
|
|
2,000
|
|
3,000
|
|
(2)期末存貨低估
|
|
(10,000)
|
|
|
|
|
|
30,000
|
|
(30,000)
|
|
|
|
|
|
20,000
|
|
(3)預收貨款低估
|
|
40,000
|
|
|
|
|
|
(60,000)
|
|
60,000
|
|
|
|
|
|
(49,000)
|
|
(4)應收租金低估
|
|
(8,000)
|
|
|
|
|
|
6,000
|
|
(6,000)
|
|
|
|
|
|
12,000
|
|
正確淨利
|
|
$120,000
|
|
$160,000
|
(二)
正確資產總額＝$3,300,000＋$2,000＋$20,000＋$12,000＝$3,334,000
正確負債總額＝$1,200,000＋$49,000＝$1,249,000
二、乙公司所有收支均透過銀行支票戶，其X5年11月30日的銀行調節表如下：
|
公司帳上餘額
|
|
|
＄ 68,000
|
|
加：銀行代收票據
|
$5,000
|
|
|
|
未兌現支票
|
52,000
|
|
57,000
|
|
|
|
|
$125,000
|
|
減：在途存款
|
＄25,000
|
|
|
|
銀行手續費
|
4,200
|
|
29,200
|
|
銀行對帳單餘額
|
|
|
＄ 95,800
|
X5年12月份交易資料如下：
|
|
銀行對帳單
|
|
公司帳載
|
|
存款紀錄
|
＄300,000
|
|
＄312,000
|
|
支票紀錄
|
280,000
|
|
268,600
|
|
手續費
|
5,300
|
|
4,200
|
|
代收票據
|
2,000
|
|
5,000
|
公司帳載存款記錄與支票記錄，均不包含11月30日調節表的調整分錄於12月份入帳的部分。乙公司發現12月25日購買辦公設備所開立支票$95,900，銀行已兌付，但帳上誤記為$99,500。
試作：
(一)計算12月31日的在途存款和未兌現支票。(6分)
(二)計算12月31日銀行對帳單列示之存款餘額及正確之銀行存款餘額。(6分)
(三)12月31日必要的調整分錄(請以單一分錄列示，否則不予計分)。(3分)
【解答】
(一)在途存款＝＄25,000＋＄312,000－＄300,000＝＄37,000
未兌現支票＝＄52,000＋(＄268,600－$3,600)－＄280,000＝＄37,000
(二)存款餘額＝$95,800＋$300,000－$280,000＋$2,000－$5,300＝$112,500
正確銀行存款餘額＝$112,500＋＄37,000－＄37,000＝$112,500
(三)
公司帳上餘額
＄68,000＋＄5,000－＄4,200＝＄68,800
＄68,800＋＄312,000－＄268,600＝＄112,200
＄112,200＋＄2,000－＄5,300＋$3,600＝＄112,500
12/31調整分錄
|
銀行存款
|
300
|
|
|
手續費
|
5,300
|
|
|
應收票據
|
|
2,000
|
|
辦公設備
|
|
3,600
|
三、X3年4月1日甲公司以$10,520,000發行$10,000,000，5%，每年3月31日付息公司債，當時市場利率為4%，該公司債之10%係由乙公司買入。甲、乙二家公司均採有效利息法攤銷債券溢折價。X3年底與X4年底該公司債之市場報價分別為101與98。
試作：
(一)甲公司X4年應認列之利息費用為何？X4年12月31日資產負債表中與該債券有關之負債總額為何？(6分)
(二)若乙公司分別將該債券投資列為(a)交易目的金融資產、(b)備供出售金融資產(c)持有至到期日金融資產，則該債券投資使乙公司X4年權益增加或減少多少金額(答案須標明增加或減少，否則不予計分)(9分)
(三)若乙公司於X5年4月1日以99價格出售該債券投資，則當該債券投資列為(a)備供出售金融資產，與(b)持有至到期日金融資產時，應分別認列多少處分投資損益(答案須標明損失或利益，否則不予計分)(4分)
【解答】
(一)
利息費用＝$10,520,000×4%×3/12＋$10,440,800×4%×9/12＝$418,424
X4/4/1~12/31公司債溢價攤銷＝$10,000,000×5%×9/12－$10,440,800×4%×9/12＝$61,776
公司債帳面價值＝$10,440,800－$61,776＝$10,379,024
資產負債表債券有關之負債總額＝$10,379,024
(二)
(a)利息收入
＝$10,000,000×10%×5%×3/12＋$10,000,000×10%×5%×9/12
＝$50,000
期末評價：
X3年12/31公允價值＝1.01×$10,000,000×10%＝$1,010,000
X4年12/31公允價值＝0.98×$10,000,000×10%＝$980,000，
金融資產評價損失＝$1,010,000－$980,000＝$30,000
X4年權益增加＝$50,000－$30,000＝$20,000
(b)利息收入＝$420,800×10%×3/12＋$417,632×10%×9/12＝$41,842
期末評價：
|
|
帳面金額
|
公允價值
|
金融商品未實現損益
|
|
X3/12/31
|
$1,046,060
|
$1,010,000
|
$36,060
|
|
X4/12/31
|
1,037,902
|
980,000
|
57,902
|
金融商品未實現損失＝$57,910－$36,060＝$21,842
X4年權益增加＝$41,842－$21,842＝$20,000
(c)利息收入＝$420,800×10%×3/12＋$417,632×10%×9/12＝$41,842，故權益增加$41,842
(三)
(a) X5年4月1帳面價值
＝$1,052,000－($50,000－$42,080)－($50,000－$41,763)＝$1,035,843
售價＝0.99×$1,000,000＝$990,000
處分損失＝$1,035,843－$990,000＝$45,843
(b) X5年4月1帳面價值
＝$1,052,000－($50,000－$42,080)－($50,000－$41,763)＝$1,035,843
售價＝0.99×$1,000,000＝$990,000
處分損失＝$1,035,843－$990,000＝$45,843
乙、測驗題部分
A 1.大華公司X1年5月31日銀行對帳單上存款餘額$173,280，此外，經查證得知公司在五月份有存款不足支票$20,900，未兌現支票$40,200，在途存款$52,000，銀行手續費$150，則大華公司5月31日銀行存款正確金額應為多少？
(A)$185,080 (B)$161,480 (C)$164,030 (D)$140,430
$173,280＋$52,000－$40,200＝$185,080
C 2.仁愛公司期末漏計應付租金之調整分錄，試問其影響為？
(A)負債及權益高列 (B)負債及權益低列
(C)負債低列，權益高列 (D)負債高列，權益低列
B 3.金華公司X1年度之銷貨淨額為$2,500,000，X1年12月31日之應收帳款為$340,000壞帳採應收帳款餘額百分比法估列，壞帳率為期末應收帳款之5%，X1年備抵壞帳之期初餘額為貸餘$14,000，在X1年內沖銷之壞帳金額為25,000，試問金華公司X1年12月31日備抵壞帳之調整後餘額為：
(A)$3,000 (B)17,000 (C)28,000 (D)31,000
$340,000×5%＝17,000
C 4.期聯公司在X1年進貨$1,200,000，付款的條件為3/15，n/60，假設一年以360天計，則此筆帳款隱含的利率為：
(A)18% (B)21% (C)24% (D)72%
97×隱含利率×45/360＝3 隱含利率＝24%
D 5.橘子公司在X1年7月15日賒銷$12,000，付款條件為2/10，n/30，此批銷貨在7月18日有$800的銷貨退回，若橘子公司在7月24收現，則此交易實際收到的現金為何？
(A)$12,000 (B)$11,760 (C)$11,200 (D)$10,976
($12,000－$800)×0.98＝$10,976
C 6.下列有關零用金之敘述，何者錯誤？
(A)設立時貸記現金 (B)使用時不作分錄 (C)使用時貸記現金 (D)補充時借記相關費用
A 7.公司帳載現金餘額為$9,700，已知第109號支票之面額為$6,800，帳上卻誤記為$8,600，又銀行代收票據一紙$2,500，公司尚未入帳，則正確的現金餘額應為：
(A)$14,000 (B)$10,400 (C)$12,000 (D) $13,400
$9,700＋($8,600－$6,800)＋$2,500＝$14,000
C 8.公司賖購用品$1,800，將使財務報表產生何種影響？
(A)資產減少$1,800，收入增加$1,800
(B)一種資產增加$1,800，另一種資產減少$1,800
(C)資產增加$1,800，負債增加$1,800
(D)資產減少$1,800，權益增加$1,800
C 9.財務報表中說明公司所採用會計方法的部分在：
(A)公司簡介 (B)資產負債表 (C)財部報表附註 (D)審計查核報告書
D 10.寶麗公司在X1年1月1日與12月31日之保留盈餘分別為$41,000與$58,000，X1年間公司之收益總額為$52,000，費損總額為$23,500，在沒有其他事件的情況下，寶麗公司X1年之股利為：
(A)$70,500 (B)$28,500 (C)$17,000 (D)$11,500
$41,000＋$52,000－$23,500－股利＝$58,000，股利＝$11,500
D 11.中山公司X9年期初存貨$5,000，進貨$35,000，期末存貨$11,000，現金銷貨$5,000，銷貨毛利$11,000，期初應收帳款$8,000，收回應收帳款$26,000，則期末之應收帳款餘額為：
(A)$22,000 (B)$43,000 (C)$25,000 (D)$17,000
銷貨成本＝$5,000＋$35,000－$11,000＝$29,000
銷貨＝$29,000＋$11,000＝$40,000
賒銷＝$40,000－$5,000＝$35,000
期末應收帳款＝$8,000＋$35,000－$26,000＝$17,000
A 12.豆枝公司在X1年出售大華公司股票獲得現金$120,000，並向豐豐銀行借款$50,000，其後處分大直的一塊土地獲得現金$18,000，此外，以現金$27,000購入小星公司股票300張，並以$20,000現金購回庫藏股，請計算豆枝公司X1年之投資活動現金流量：
(A)$111,000 (B)$123,000 (C)$141,000 (D)$161,000
$120,000＋$18,000－$27,000＝$111,000
D 13.根據下列資料以零售價法估計期末存貨：
期初存貨：成本$1,000，零售價$2,000
進貨：成本$12,000，零售價$18,000
銷貨：成本$13,000，零售價$12,500
(A)$5,000 (B)$6,250 (C)$3,575 (D)$4,875
成本率＝$13,000/$20,000＝0.65
期末存貨成本＝$7,500×0.65＝$4,875
A 14.幕亮公司期末存貨為$80,000，進貨為$120,000,銷貨成本為$100,000,試問，幕亮公司期初存貨為：
(A)$60,000 (B)$100,000 (C)$120,000 (D)140,000
期初存貨＋$120,000－$80,000＝$100,000
期初存貨＝$60,000
B 15.大發公司X1年1月1日以$500,000購入設備，耐用年限十年，殘值$50,000，採直線法提列折舊，若X4年底作減損測試，估計該資產之使用價值為$270,000，公允價值為$300,000，則X4年應認列之減損損失為：
(A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$50,000
X4年底帳面價值＝$500,000－($500,000－$50,000)/10×4＝$320,000
減損損失＝$320,000－$300,000＝$20,000
A 16.大名公司因颱風造成產品泡水情形，該泡水產品之成本為$190,000，定價為$270,000今估計需花費$20,000修理該產品後，可依定價之2/3出售，該泡水產品之淨變現價值為：
(A)$160,000 (B)$170,000 (C)$180,000 (D)$190,000
$270,000×2/3－$20,000＝$160,000
B 17.大為公司X1年期末存貨低估，將對X1年之財務報表造成何種影響？
(A)淨利高估 (B)銷貨成本高估 (C)保留盈餘高估 (D)負債高估
B 18.某公司產銷電子產品，並提供客戶兩年內享有免費修理服務，X5年度銷貨收入為$4,000,000，估計維修費用為銷貨收入的3%，若X6年度實際發生修理費用為$100,000，則支付維修費用時應：
(A)借記維修費用$100,000 (B)借記應付維修費用$100,000
(C)借記維修費用$120,000 (D)借記應付維修費用$120,000
C 19.某一公司債之面額$100,000，利率8%，期限為十年，在發行日係依105出售，則到其還本時應借記「應付公司債」的金額為：
(A)$105,000 (B)$95,000 (C)$100,000 (D)$108,000
B 20.小米公司自國外購入一台機器，定價為$300,000，由於小米公司在期限內付款，因此享有2%的現金折扣，其他相關支出包含運費$12,000、關稅$15,000、安裝及試車費$32,000，此外，運送途中司機接到$5,000之罰單，而公司為此機器購入未來1年期之保險$20,000，則此機器的成本為何？
(A)$300,000 (B)$353,000 (C)$359,000 (D)378,000
$300,000×98%＋$12,000＋$15,000＋$32,000＝$353,000
D 21.甲公司本年度稅前淨利$270,000，所得稅率25%，年初流通在外普通股為100,000股，7月1日收回普通股20,000股，則當年度稅後每股盈餘為：
(A)$3.00 (B)$2.025 (C)$2.5 (D)$2.25
$270,000(1-25%)/(100,000-20,000*6/12) ＝$2.25
B 22.達馬公司X1年1月1日有流通在外普通股$1,200,000股，X1年5月1日達馬公司增資發行240,000股，該公司在X1年9月1日再增資發行600,000股，則達馬公司X1年加權平均流通在外股數為：
(A)1,200,000股 (B)1,560,000 (C)1,620,000 (D)2,040,000股
$1,200,000股＋240,000股×8/12＋600,000股×4/12＝1,560,000
C 23.東方公司X1年的期初在製品存貨為$5,000，本年投入直接原料$23,000，直接人工$15,000，間接製造成本分攤率為直接人工成本的80%，期末在製品存貨為$8,000，則本期製成品成本為：
(A)$63,000 (B)$53,750 (C)$47,000 (D)$35,000
製造成本＝$23,000＋$15,000＋$15,000×80%＝$50,000
製成品成本＝$5,000＋$50,000－$8,000＝$47,000
B 24.大樑公司發行面額$100，5年期，利率3%之公司債，若發行當時市場利率為5%，則此公司債為：
(A)溢價發行 (B)折價發行 (C)平價發行 (D)貼價發行
C 25.大宇公司X8年度資料：發行公司債得款$500,000，現付公司債利息$50,000，現購存貨$95,000，現購庫藏股$150,000，現購機器設備$350,000，發行特別股收現$400,000，支付特別股現金股利$100,000，則其融資活動的淨現金流入為：
(A)$900,000 (B)800,000 (C)$650,000 (D)$600,000
$500,000－$150,000＋$400,000－$100,000＝$650,000
返回首頁